Tag Archives: 課稅

5 處細細算 2009 稅稅平安

2009 年將是個開源不易、節流亦難的一年。所幸,2009 年是個降稅年,不用費太多力就能少繳稅。但是,若能再多花點心思,可以讓自己再省些銀子。 2009 年的稅事,有兩大變化,一是綜所稅大幅降稅,標準扣除額、薪資、教育學費、殘障等特別扣除額大幅調高外,課稅級距也一併調高遺贈稅;第二項變化是遺產及贈與稅的降稅案,將大幅調降稅率和免稅額。只是截至目前為止,降稅案仍在立法院審議中,能否在 2009 年生效,民眾得靜觀其變。 變化 1 綜所稅 全民大減稅 綜所稅大降稅,號稱是「全民減稅」,但是,沒有事先清楚掌握那項新規定對自己有利,仍舊依照老路走,要小心降稅好處「看得到,沒吃到」。 重點 A 列舉扣除 未必划算 對一般家庭而言,第一個要盤算的是,2009 年到底該用標準扣除額還是列舉扣除額。 這次減稅調降額度最大的就是標準扣除額,單身族從 4 萬 6,000 元調高為 7 萬 3,000 元,已婚族從 9 萬 2,000 元增加到 14 萬 6,000 元,四口之家等於平白多了 5 萬 4000 元的扣除額。 建議拿出去年申報綜所稅的影本,若去年報稅時選用列舉扣除額,可扣除額不到 14 萬 6,000 元,而即將過去的這一年的支出和前年差不多,這時就要衡量,2009 … Continue reading

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公司辦理現金增資發行新股,保留部分股份由員工認購之課稅,應參照財政部 97 年 6 月 11 日台財稅字第 09704515210 號令規定辦理

《賦稅署新聞稿》公司辦理現金增資發行新股,保留部分股份由員工認購之課稅,應參照財政部 97 年 6 月 11 日台財稅字第 09704515210 號令規定辦理 財政部表示,為配合財團法人中華民國會計研究發展基金會發布財務會計準則第 39 號公報「股份基礎給付之會計處理準則」及 96 年 10 月 12 日第 267 號函「企業辦理現金增資保留由員工認購會計處理疑義」規定,自 97 年 1 月 1 日起,公司辦理現金增資發行新股,依公司法第 267 條第 1 項及第 2 項規定保留部分股份由員工認購,應予費用化,爰就前開費用化之課稅規定,予以核釋,以利一般營利事業遵循適用。 財政部說明,公司辦理現金增資發行新股,保留部分股份由員工認購,係公司為取得員工勞務,而以權益商品(認購權)為對價之股份基礎給付交易,其依選擇權評價模式估計給與日認購權之公平價值及認列為公司費用之會計處理,與公司發行員工認股權憑證予員工,且以發行新股履約者相同,故公司依上開第 39 號公報及第 267 號函規定計算之酬勞成本、酬勞成本變動及既得日後之課稅,應參照財政部 97 年 6 … Continue reading

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企業實施員工分紅費用化新制宣導說明會 ─ 員工分紅費用化新制之介紹

投影片 ─ 員工分紅費用化新制之介紹 參考文件檔 ─ 員工分紅費用化制度之介紹 資料來源:行政院金融監督管理委員會

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分紅費用化 股東歡樂國庫愁

勤業眾信會計師巫鑫昨日表示,明年員工分紅費用化上路後,在促進產業升級條例下,分攤給研發部門員工的股票,可以適用研發投資抵減 30%,公司要納的營所稅下降,而員工分到的股票又只依面額十元課稅,使得國庫變成輸家,公司小股東是最大贏家。 明年員工分紅費用化之後,國庫收到的公司營所稅與員工的個人綜所稅,都將雙雙減少。必須等促產在九十八年落日之後,國庫在營所稅與綜所稅的收入才可能會回升。 高科技業員工的薪資,大都不到其年收入的一半,每年分配的股利,才是報酬的主要來源。九十七年實施費用化之後,對公司的酬勞制度產生很大的變化,在稅的方面也有不小影響。 首先,巫鑫指出,財政部允許員工分紅費用化之後,可以列報薪資費用,公司盈餘減少,公司營所稅自然減少。再者,員工分紅費用化之後,在促產條例落日之前的九十七年和九十八年的二年之中,高科技公司的研發人員的分紅配股屬於研發支出,適用促產的研發投抵,抵減率 30%。 因為公司的營所稅下降,稅後的可分配盈餘增加,則小股東可獲配的股息或股利會增加,成為贏家。 在員工的個人稅方面,假設盈餘中的三億元要分配給員工,在費用化之前,一股面額十元,共有 0.3 億股,儘管每股市價可能一百元,但依促產條例,財政部在課稅時,只能用面額十元課稅,所以員工獲配股票的綜合所得稅的稅基為三億元。 但若計入最低稅負,財政部就可排除促產條例,員工分紅配股的股票要用市價計算,高階經理人領的股票,乘上市價一百元,若超過免稅額六百萬元以上的部份,要補繳最低稅負。 明年員工分紅費用化後,三億元分配股票給員工,除以市價一百元後,獲配的股票數目只有 0.03 億股,但同樣受限於促產條例,國稅局每股以十元課稅,國稅局只能課到 0.3 億元。 在集團企業部分,假設母公司讓國內外的子公司員工也可獲配母公司的股票,財政部官員表示,依照所得稅法三十八條規定,因為「非屬本業經營的支出」,不論母公司持有子公司的股權比例多少,完全不能認列為母公司的費用。 因此,假設某家著名大型高科技公司在國內外中有很多子公司,母公司分配很多股票給子公司員工,則母公司不可以認列薪資費用,如果有列報者也一定會被國稅局剔除,目前這種案子很多。而且,國內子公司因為沒有實際支出,所以子公司也不可以認列薪資費用,不能從扣所得中扣除。 巫鑫表示,但子公司員工領到母公司的股票,還是要依法申報綜所稅。     工商時報 王信人/台北報導

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員工認現增差額 將課綜所稅

會計研究發展基金會發布解釋令,員工認購現金增資股票的差額和公司把庫藏股轉讓給員工的差額需要費用化,財政部隨將發布解釋令,從九十七年開始,員工認購現金增資股票的成本和時價的差額,屬於其他所得,要課徵所得稅。

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員工認股權,如何評價?

鑑於企業參與國際資本市場籌資、及境外機構性投資人對投資國內上市櫃公司股票,要求所公布的財務報表需具有國際市場的可比較性,我國將於 2008 年元月一日起實施員工分紅、庫藏股轉讓員工及員工認股權費用化,隨著企業將公司章程所承諾的員工分紅及股東會所通過的庫藏股轉讓員工及員工認股權發行列入帳損益表費用中,我國財務會計準則委員會亦循國際財務會計準則第 2 號公報(IFRS 2),制定了我國的財務會計公報第 39 號「股份基礎給付之會計處理準則」草案,目前正公開徵求意見並將如期於明年初付諸實行,公報中規定企業因股份基礎給付所給予的員工認股權,需在給予日依適當的股票選擇權財務模型評價,並在既得期間逐年認列費用,而現金給付的股票增值權,需要逐年依股票市價評價該股票選擇權在既得期間逐年認列費用。

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